Cours de Gestion et Finance : L’organisation de l’information
Cours de Gestion et Finance (STMG, BTS, DUT tertiaire, Licence de gestion, Ecoles supérieures de Commerce et de Management, Master, chef d’Entreprise, Entrepreneur, gestion des administrations, gestion des associations, Formation professionnelle...) avec Super Profeseur et l’application mobile de Super Professeur :mobile.superprofesseur.com © Ronald Tintin, Ronning Against Cancer
Plan du cours
I.
Les opérations préalables à la production des documents de synthèse
II. La
production des documents de synthèse
Le Code de commerce impose à l’entreprise de produire périodiquement des documents de synthèse.
1. Les opérations préalables à la production des documents de synthèse
A. La construction du plan de comptes de l’entreprise
Le plan de comptes est un élément essentiel de l’organisation de la comptabilité de l’entreprise, qui structure les activités comptables. Les opérations comptables sont enregistrées quotidiennement dans les comptes de l’entreprise. Le PCG impose aux entreprises une liste de comptes pour leur enregistrement.
Les comptes sont détaillés conformément au cadre
comptable, par classe de comptes.
Le
numéro des comptes commence par la classe de compte concernée puis il peut se subdiviser.
L’entreprise peut adapter cette liste de comptes pour mieux répondre à ces besoins d’information.
Pour suivre les transactions avec les clients et les fournisseurs, des comptes nominatifs sont créés.
B. L’enregistrement des opérations au journal
Les pièces comptables sont enregistrées chronologiquement au journal. L’enregistrement est daté et fait référence à la pièce comptable à l’origine de l’opération.
Il s’agit du seul document dans lequel les opérations sont saisies. L’enregistrement au journal est le point de départ du traitement de l’information. La lecture d’un enregistrement au journal permet de retrouver l’opération réalisée par l’entreprise.
C. Les reports au grand-livre
Du journal, les écritures sont automatiquement transférées dans le grand-livre. Elles sont ventilées selon le plan de comptes définis par l’entreprise. Ce transfert permet de recenser, pour chaque compte, l’ensemble des sommes enregistrées depuis le début de l’exercice et d’obtenir le solde des comptes.
II. La production des documents de synthèse
A. L’édition de la balance
La balance est un tableau récapitulatif de l’ensemble des mouvements inscrits au débit et au crédit des comptes de l’entreprise et de leur solde débiteur ou créditeur.
Les
comptes sont regroupés par classes,
de la classe 1 à la classe 7.
Les sous-comptes sont centralisés dans les comptes
dont ils dépendent.
La lecture des soldes fournit ainsi une information
supplémentaire en termes de traitement.
L’automatisation des traitements comptables permet une édition automatique de la balance. Les écritures au journal ont d’abord été reportées dans les comptes du grand-livre puis les comptes dans la balance.
Ainsi, la balance permet de réaliser des contrôles :
les
totaux des mouvements débiteurs et créditeurs sont égaux, identiques à ceux du journal ;
les
totaux des soldes débiteurs et créditeurs sont égaux, identiques aux soldes du grand-livre.
B. La présentation des documents de synthèse
Les soldes des comptes de la balance sont reportés automatiquement dans les documents de synthèse :
bilan : comptes 1 à 5 ;
compte
de résultat : comptes 6 et 7.
Le résultat de l’entreprise (bénéfice ou perte) est obtenu par différence entre les produits et les charges. Il est ensuite reporté dans le bilan, au passif dans les capitaux propres.
On trouve :
au
passif du bilan, des ressources de
l’entreprise ;
à
l’actif, l’emploi qui est fait de ces
ressources.
Dans le bilan, les totaux de l’actif sont égaux aux totaux du passif.
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