Cours de Sciences de Gestion : Comment l’organisation prend-elle en compte le temps dans ses décisions ?

Cours de Sciences de Gestion (STMG, BTS, DUT tertiaire, Licence de gestion, Ecoles supérieures de Commerce et de Management, Master, chef d’Entreprise, Entrepreneur, gestion des administrations, gestion des associations, Formation professionnelle...) avec www.SuperProfesseur.fr , Super Professeur,l’application mobile de Super Professeur :mobile.superprofesseur.com , mobile.ronningagainstcancer.xyz © Ronald Tintin, Ronning Against Cancer 

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Plan  du cours

   I. La prospective par l’enquête commerciale

   II. L’incidence d’une évolution de l’activité sur la trésorerie

   III. L’incidence d’une évolution de l’activité sur le résultat

   IV. Les flux monétaires dans le temps

   V. La planification des activités

La prospective est une démarche qui se fonde sur la prospection (exploration de domaines nouveaux) et la perspective (vision pour le futur).

I. La prospective par l’enquête commerciale

L’enquête commerciale est une méthode de recueil de l’information qui consiste à interroger ponctuellement, à l’aide d’un questionnaire, un échantillon représentatif de clients.

Les responsables de l’organisation ont besoin d’informations pour comprendre les résultats passés et planifier les activités à venir. Pour faire les bons choix, ils doivent obtenir une information actuelle, exacte et utile, concernant le marché de l’entreprise et son environnement.

L’analyse des résultats de l’enquête commerciale permet de comprendre le problème, de mesurer les risques et de prendre des décisions.

L’enquête commerciale permet de prévoir et de planifier l’activité de l’organisation.

L’enquête commerciale permet aussi de prévoir les ventes en valeur et en volume, et peut aider à la planification de l’activité sur l’année.

II. L’incidence d’une évolution de l’activité sur la trésorerie

Le gestionnaire de la trésorerie de l’organisation doit s’assurer de l’équilibre de la trésorerie à l’aide d’un budget de trésorerie, établi sur une période de quelques mois. Ce budget, généralement élaboré mensuellement, permet de suivre attentivement l’état de la trésorerie.

Le budget de trésorerie comprend :

   les encaissements du mois, issus principalement des ventes ;

   les décaissements du mois, en distinguant les décaissements d’exploitation (achats, salaires, charges sociales, TVA…) et hors exploitation (investissements, dividendes, impôt sur les bénéfices des sociétés, remboursement d’emprunts, paiement des intérêts…) ;

   le solde du mois : encaissements – décaissements ;

   la trésorerie de début de mois, égale à la trésorerie de la fin du mois précédent ;

   la trésorerie de fin de mois : trésorerie de début de mois – solde du mois.

...

III. L’incidence d’une évolution de l’activité sur le résultat

Les charges variables évoluent en fonction du niveau d’activité, généralement évalué selon les quantités produites. Plus le niveau d’activité est élevé, plus les charges variables augmentent.

Les charges fixes ne varient pas avec le volume d’activité. Elles restent identiques, quelle que soit l’activité.

Le coût variable (CV) est la somme des charges variables relatives à un élément défini (produit, service…).

Le coût fixe (CF) est la somme des charges fixes relatives à un élément défini (produit, service…).

1. La marge sur coût variable (MCV)

Une marge est une différence entre un chiffre d’affaires et un coût.

La marge sur coût variable est calculée par différence entre deux éléments variables : le chiffre d’affaires (CA) et le coût variable (CV).

2. Le taux de marge sur coût variable (TMCV)

Le taux de marge sur coût variable représente la part de la marge sur coût variable comprise dans le chiffre d’affaires.Il se calcule ainsi :

...

3. Du chiffre d’affaires au résultat

On peut définir la démarche suivante :

Le seuil de rentabilité (ou chiffre d’affaires critique) est le chiffre d’affaires pour lequel l’entreprise ne réalise ni bénéfice ni perte. L’entreprise dégage un bénéfice si elle réalise un chiffre d’affaires annuel supérieur au seuil de rentabilité.

Le seuil de rentabilité, exprimé en euros, se calcule comme suit :

...

La date à laquelle le seuil de rentabilité est atteint est appelée « point mort ».

Elle se calcule de la manière suivante (dans l’hypothèse d’une activité régulière) :

...

La date correspondante se détermine ensuite en retenant des mois de 30 jours.

...

IV. Les flux monétaires dans le temps

Dans le cadre de ses projets de développement, l’organisation se projette dans l’avenir en estimant les flux monétaires futurs générés par chaque projet, dans l’objectif d’en définir l’opportunité en termes de rentabilité.

Pour comparer des flux monétaires réalisés à des périodes différentes (encaissements et décaissements actuels et futurs), il est nécessaire de procéder à leur actualisation.

Pour cela, on utilise la formule suivante :